Zväz obchodu SR
Zmena schválená: 7.12. 2017 v NR SR a podpísaná prezidentom SR 19.12.2017
Účinnosť: 1. január 2018
→Schválené znenie § 69 ods. 12 písm. f) zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH a z toho vyplývajúca platba DPH od 1.1.2018
Účinnosť: 1. január 2018
→Schválené znenie § 69 ods. 12 písm. f) zákona č. 222/2004 Z.z. o DPH a z toho vyplývajúca platba DPH od 1.1.2018
V § 69 ods. 12 písm. f) sa vypúšťajú slová „ak základ dane vo faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 eur a viac,“.
„(12)Platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa, je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na
f)dodanie tovarov patriacich do kapitol 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka,28da)ktoré nie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu.
→ Uvedené znenie zákona sa týka tovarov:
- ktoré sú definované v Spoločnom colnom sadzobníku
- v Kapitole 10 – OBILNINY
- v Kapitole 12 – OLEJNATÉ SEMENÁ A OLEJNATÉ PLODY; RôzneZRNÁ, SEMENÁ A PLODY; PRIEMYSELNÉ ALEBO LIEČIVÉ RASTLINY; SLAMA (ďalej len „Určené tovary“). (Pozn.: Kapitola 10 a Kapitola 12 s určenými tovarmi je priložená v prílohe k tejto právnej informácii)
- ktorénie sú bežne určené v nezmenenom stave na konečnú spotrebu. Pri tovare uvedenom v kapitole 10 a 12 Spoločného colného sadzobníka sa vo všeobecnosti predpokladá, že nie je bežne určený v nezmenenom stave na konečnú spotrebu. To znamená, že ak dodaný tovar bude uvedený v kapitole 10 alebo 12 Spoločného colného sadzobníka, bude automaticky tovarom, ktorý nie je bežne určený v nezmenenom stave na konečnú spotrebu.
K tejto problematike bolo v roku 2014 vydané usmernenie MFSR
→ Z uvedeného schváleného znenia predmetného ustanovenia vyplýva, že sa vypúšťa limit 5.000 eur a viac, za dodané určené tovary a v prípade dodania určených tovarov, od 1.1.2018 v rámci vzájomného vzťahu dodávateľ – odberateľ, ktorí sú obaja platiteľmi dane, osobou povinnou platiť DPH vo vzťahu k štátu bude výlučne odberateľ určených tovarov (platiteľ, ktorý je ich príjemcom), bez ohľadu na výšku ceny (základ dane) za dodané určené tovary.
R e ž i m:
Odberateľ neplatí DPH dodávateľovi (dodávateľ na faktúre neuvádza DPH) → odberateľ
uhradí DPH (za dodávateľa) priamo štátu a zároveň si uplatní voči štátu odpočet DPH (za
seba) –v daňovom priznaní uvedie v položkách výstup a vstup.
→ V danom prípade bude potrebné:
a) sledovať, či sa dodávajú Určené tovary
b) kontrolovať, či na faktúre nie je uvedená DPH
c) viesť daňovú evidenciu o finančných transakciách súvisiacich s DPH (zohľadnenie pri
určených tovaroch v daňovom priznaní na výstupe aj na vstupe).
- výstup – odvedenie DPH štátu
- vstup - uplatnenie DPH voči štátu
Táto zmena bude mať vplyv na nastavenie kontrolného procesu odsúhlasovania faktúr na strane odberateľa:
- v prípade, že príde faktúra na určené tovary vrátane DPH, bude potrebné ju vrátiť dodávateľovi na prepracovanie
- v prípade, že dodávateľ nedoručí faktúru do 15 dní od dodania tovaru, bude potrebné zabezpečiť jej vystavenie a doručenie odberateľovi do termínu podania daňového priznania DPH
V Bratislave, december 2017
